原標題：“票貨分離”瞞天過海 資金溯源真相大白——青島中昌潤國際貿(mào)易有限公司虛開終被罰

“法定代表人、投資方信息都變更了，之前的業(yè)務(wù)我們不了解”“你們要的賬簿資料和相關(guān)證據(jù)我們提供不出來” ……面對當事人回避檢查的消極態(tài)度，案件查處該如何推進？

近期，國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局第二稽查局依法查處了一起虛開增值稅專用發(fā)票案件。涉案企業(yè)青島中昌潤國際貿(mào)易有限公司在沒有真實交易業(yè)務(wù)的情況下，為他人虛開增值稅專用發(fā)票65份，發(fā)票金額價稅合計7583.03萬元。對其違法行為，青島市稅務(wù)局第二稽查局依法作出罰款50萬元的處罰決定，并移送公安機關(guān)處理。

發(fā)票異常，但卻“正常經(jīng)營”，案件疑點重重

前期，第二稽查局接到下游稅務(wù)機關(guān)的線索，稱青島中昌潤國際貿(mào)易有限公司開具給浙江湖州某公司的65份增值稅專用發(fā)票涉嫌虛開。第二稽查局立即安排檢查組進行落實，對該企業(yè)涉稅情況進行了立案檢查。

檢查組通過案頭分析發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)為成品油經(jīng)銷企業(yè)，銷項發(fā)票和進項發(fā)票涉及大量的石油化工和貿(mào)易企業(yè)，表面看來一切正常。那么看似是“正常經(jīng)營”的成品油經(jīng)銷企業(yè)，問題會出在哪里？

為進一步弄清真相，檢查組隨即調(diào)閱了企業(yè)資料、展開詢問調(diào)查。檢查初期，該企業(yè)完美提供了一系列交易文件，比如購銷合同、交接單等業(yè)務(wù)資料齊全，取得的上游進項發(fā)票和開具的下游銷項發(fā)票貨物品名完全一致……

資料完備并不意味著就合法合規(guī)。檢查人員并未將目光僅僅局限在資料是否齊全、前后邏輯是否對應(yīng)上，而是對現(xiàn)有材料進行深入挖掘分析，多番努力后果然發(fā)現(xiàn)了該企業(yè)露出的“馬腳”：該公司提供的銷售給下游的《商品檢驗報告》是虛假的，該批貨物實際的檢測委托方為東明某石化公司，而非下游浙江湖州某公司！那么，檢測報告為何“掛羊頭，賣狗肉”？檢查組大膽推測，這筆表面上看起來“完美”的業(yè)務(wù)極有可能是虛假的！

業(yè)務(wù)虛構(gòu)，貨物資金虛假，真相浮出水面

有了虛假報告這一突破口，檢查人員隨即“以點帶面、重點突破”，迅速對貨物流、資金流進行全流程調(diào)查取證，逐漸還原企業(yè)業(yè)務(wù)真實情況。

在得知貨物通過管道運輸?shù)氖聦嵑螅瑱z查組按照貨物具體流向，查明東明某石化公司為該批貨物的實際接收方。再從東明某石化公司入手，協(xié)查該批油品管道運輸單位，最終確定了油品的完整走向。種種證據(jù)表明，浙江湖州某公司未掌握實際貨權(quán)。

虛構(gòu)貨物流的事實查清了，那么，企業(yè)虛假資金回流證據(jù)，又該如何追蹤？

檢查人員進一步對相關(guān)企業(yè)的交易流水開展分析發(fā)現(xiàn)，從浙江湖州某公司向該企業(yè)每筆轉(zhuǎn)賬資金均在500萬元左右，3天時間內(nèi)進行12次的資金輪回，完成了6家企業(yè)多個銀行賬戶閉環(huán)資金回流，交易資金異常。

在檢查人員的深查細剖下，青島中昌潤國際貿(mào)易有限公司的相關(guān)業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)事項終于被查清。該單位不滿足于正常經(jīng)營取得的收益，憑借從事成品油經(jīng)銷業(yè)務(wù)掌握的大量上下游企業(yè)信息及資源，鋌而走險，虛構(gòu)資金流、貨物流對外虛開非消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品“原油”的增值稅專用發(fā)票，并將虛假業(yè)務(wù)隱藏在真實業(yè)務(wù)中逃避檢查。而浙江湖州某公司收到上述虛開發(fā)票作為進項，繼而對外開具消費稅應(yīng)稅商品“燃料油”增值稅專用發(fā)票，完成“變票虛開”，以達到偷逃消費稅的目的。

認清法理 ，承認變票虛開，主動接受處罰

檢查人員向企業(yè)展示掌握的部分證據(jù)后，企業(yè)人員辯稱“之前業(yè)務(wù)非該單位現(xiàn)有實際控制人進行交易及操作，具體業(yè)務(wù)不清楚”，處理處罰結(jié)果不能由現(xiàn)在經(jīng)營企業(yè)承擔，對案件定性及罰款數(shù)額存在異議。面對這樣的情況，檢查人員、審理人員通過“說理式執(zhí)法”，將法律責任承擔主體的相關(guān)規(guī)定以及定性虛開增值稅發(fā)票的案件事實和證據(jù)資料耐心向企業(yè)講解，企業(yè)態(tài)度逐步轉(zhuǎn)變，承認自身違法事實，并表示愿意接受處罰。

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條第二款規(guī)定：任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

青島市稅務(wù)局第二稽查局依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定，對該單位違法行為定性虛開增值稅專用發(fā)票，作出處罰決定，并以虛開增值稅專用發(fā)票罪移送公安機關(guān)處理。